Con el cierre del ejercicio fiscal, llega el momento de presentar los resúmenes anuales de retenciones e IVA, una de las obligaciones más importantes para empresas y autónomos. Estos resúmenes, que corresponden con los modelos 190 y 390, son la recopilación de toda la información tributaria declarada a lo largo del año y sirven para verificar que los pagos trimestrales coinciden con las cantidades realmente retenidas o repercutidas. En este artículo te hablamos del resumen anual de retenciones: modelos 190 y 390 y te explicamos qué son, quién debe presentarlos, cómo cumplimentarlos correctamente y qué errores debes evitar para que el cierre fiscal de tu negocio sea impecable.
Resumen anual de retenciones: modelos 190 y 390
¿Qué es el modelo 190?
El modelo 190 es el resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. En él se incluyen todas las cantidades retenidas a trabajadores, profesionales, arrendadores y otros perceptores durante el año fiscal.
Este modelo complementa las declaraciones trimestrales del modelo 111, en las que las empresas y autónomos ingresan a Hacienda las retenciones practicadas en cada trimestre.
¿Quién debe presentarlo?
Deben presentarlo todas las empresas, autónomos o entidades que durante el año hayan practicado retenciones o ingresos a cuenta del IRPF, por ejemplo:
- En nóminas de empleados.
- En facturas de profesionales.
- En alquileres de locales de negocio.
¿Cuándo se presenta?
El modelo 190 debe presentarse en el mes de enero del año siguiente al ejercicio que se declara. Para el ejercicio 2025, el plazo será hasta el 31 de enero de 2026.
¿Qué es el modelo 390?
El modelo 390 es el resumen anual del IVA, en el que se recogen todas las operaciones declaradas trimestralmente a lo largo del año mediante el modelo 303.
Este resumen no implica pago adicional, sino una declaración informativa que sirve para cuadrar los datos de IVA repercutido y soportado y comprobar la coherencia de las liquidaciones trimestrales.
¿Quién debe presentarlo?
Deben presentarlo todos los empresarios y profesionales que estén obligados a liquidar IVA de forma trimestral, excepto aquellos incluidos en el régimen simplificado (módulos) o en el SII (Suministro Inmediato de Información), que ya envían la información de forma automatizada.
¿Cuándo se presenta?
El modelo 390 se presenta también en enero, junto con la última declaración trimestral del IVA (modelo 303). El plazo habitual finaliza el 30 de enero de 2026.
Resumen anual de retenciones: modelos 190 y 390 – Cómo prepararlos paso a paso
Revisa toda tu contabilidad del año: Antes de cumplimentar los modelos, revisa tus libros de ingresos y gastos, facturas emitidas y recibidas, y nóminas o facturas de profesionales con retención.
Comprueba la coherencia entre los modelos trimestrales y el resumen anual: El importe total declarado en los modelos 111 (retenciones) y 303 (IVA) debe coincidir con el total del 190 y 390 respectivamente. Si detectas diferencias, corrige los errores antes de presentar los resúmenes.
Usa un software o herramienta de gestión fiscal: Las aplicaciones de contabilidad y facturación permiten generar automáticamente los modelos 190 y 390, reduciendo errores de transcripción y agilizando el proceso.
Valida los datos en la Sede Electrónica de la AEAT: Antes de enviar los modelos, utiliza el servicio de validación disponible en la web de la Agencia Tributaria para comprobar que todos los NIF y códigos están correctamente introducidos.
Presenta los modelos dentro del plazo: La presentación se realiza exclusivamente de forma telemática a través de la sede electrónica de la AEAT, con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN.
Errores frecuentes que debes evitar
Uno de los errores más comunes es no incluir a todos los perceptores o indicar mal las claves de rendimiento. Por ejemplo, confundir la clave A (rendimientos del trabajo) con la clave G (rendimientos de profesionales) puede generar discrepancias.
También es habitual olvidar los arrendamientos de locales de negocio o introducir importes totales incorrectos por no haber actualizado la contabilidad trimestral.
Otro fallo frecuente es no comprobar los datos personales de los perceptores, especialmente NIF o direcciones, lo que provoca rechazos en la validación del modelo.
Preparar correctamente el resumen anual de retenciones y de IVA (modelos 190 y 390) es esencial para cerrar el ejercicio sin incidencias con Hacienda. Un error en estos modelos puede dar lugar a requerimientos o sanciones, por lo que es fundamental revisar cada dato antes de la presentación.
En Taxa Asesores, ayudamos a empresas y autónomos a realizar sus declaraciones anuales, conciliando todos los modelos y garantizando la coherencia de la información fiscal. ¿Quieres asegurarte de presentar tus modelos correctamente y sin errores? Contáctanos y te ayudaremos a preparar el resumen anual paso a paso.
